Налоговые условия при работе с Гонконгом

Что означает территориальный принцип на практике

Большинство стран, включая Россию, облагают налогом общемировой доход резидентной компании. Гонконг устроен иначе: значение имеет не место регистрации компании, а место возникновения прибыли. Компания, зарегистрированная в Гонконге, но получающая прибыль исключительно от операций за его пределами, может претендовать на освобождение от налога на прибыль — это и называют «офшорным статусом».

Ключевое слово — «может претендовать». Освобождение не предоставляется автоматически по факту регистрации. Налоговая служба Гонконга рассматривает конкретные обстоятельства: где велись переговоры, где подписывался контракт, где принимались решения, где находились сотрудники, участвовавшие в сделке. Компания должна доказать, что деятельность, породившая прибыль, физически происходила вне Гонконга.

Практическое следствие для российского бизнеса: если гонконгская компания используется как транзитное звено в цепочке поставок из материкового Китая, а фактическое управление сделками ведётся из России, конструкция требует отдельной проработки — иначе возникают риски и в Гонконге, и в России.

Какие ставки применяются

Что даёт соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией

Соглашение между Россией и Гонконгом подписано 18 января 2016 года ПРОВЕРИТЬ: дата вступления в силу, текущий статус применения, наличие приостановлений. Оно определяет, какая из двух юрисдикций и в каком объёме облагает конкретные виды дохода — дивиденды, проценты, роялти, прибыль от предпринимательской деятельности, — а также устанавливает порядок обмена налоговой информацией между ведомствами.

• Сертификат налогового резидентства Гонконга не требует апостилирования при представлении в России ПРОВЕРИТЬ. Это заметно упрощает документооборот по сравнению с рядом других юрисдикций.
• Обмен информацией предусмотрен. Гонконг не является юрисдикцией непрозрачности, и планирование, построенное на предположении о закрытости данных, несостоятельно.

Является ли Гонконг офшором с точки зрения российского регулятора

Вопрос имеет практическое значение: включение юрисдикции в перечни Минфина и ФНС влияет на применение льгот, на порядок налогообложения контролируемых иностранных компаний и на позицию банков при комплаенс-проверках.

Гонконг как специальный административный район, по имеющимся данным, не включён в перечень офшорных зон Минфина России — в отличие от Макао ПРОВЕРИТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНО: актуальная редакция приказа Минфина, перечни ФНС, дата проверки.

Что чаще всего упускают

1. Правила КИК. Российский контролирующий собственник гонконгской компании обязан уведомить налоговый орган об участии и о контролируемой иностранной компании, а при определённых условиях — включить нераспределённую прибыль в свою налоговую базу. Освобождение от налога в Гонконге не освобождает от обязанностей в России.
2. Банковский комплаенс жёстче налогового. Открыть счёт гонконгской компании без реального операционного содержания — отдельная и часто более сложная задача, чем сама регистрация.
3. Экономическое присутствие. Компания без сотрудников, офиса и функций управления в Гонконге уязвима и с точки зрения гонконгского налогового органа, и с точки зрения российского.
4. Отчётность обязательна при любой ставке. Освобождение от налога не означает освобождения от аудита и подачи отчётности.
5. Режим налогообложения пассивных доходов иностранного происхождения ужесточил условия освобождения для дивидендов, процентов и роялти ПРОВЕРИТЬ: текущая редакция и условия.

Что делать дальше

Прежде чем строить расчётный контур через Гонконг, стоит ответить на пять вопросов:

1. Какая именно функция передаётся гонконгской компании — торговая, холдинговая, расчётная?
2. Где физически будет происходить деятельность, порождающая прибыль?
3. Кто и где принимает управленческие решения?
4. Какой банк готов открыть счёт под эту конкретную модель?
5. Как конструкция будет выглядеть в глазах российского налогового органа?

Первые три вопроса решаются на уровне корпоративной структуры. Четвёртый и пятый требуют предварительной проверки на конкретных банках и конкретной товарной группе.