Налоговые льготы во Вьетнаме: кому положены и на каких условиях

Логика вьетнамских преференций

Вьетнам не даёт льгот «иностранцам как таковым». Система построена по двум осям.

• Отраслевая ось. Поощряются высокие технологии, программное обеспечение, научные исследования и разработки, экология и возобновляемая энергетика, инфраструктура, образование, здравоохранение, отдельные виды переработки ПРОВЕРИТЬ: актуальный перечень.
• Территориальная ось. Проекты в экономически сложных районах, в промышленных зонах, в высокотехнологичных парках получают преференции независимо от отрасли ПРОВЕРИТЬ.

Соответственно, первый практический вопрос — не «какие льготы дают иностранцам», а «попадает ли мой проект в поощряемый перечень по виду деятельности или по локации».

Основные налоги, с которыми столкнётся российская компания

FCT — главная неожиданность для тех, кто работает без юрлица

Если российская компания оказывает услуги вьетнамскому заказчику или поставляет товар с элементами услуг на территории Вьетнама, не имея там зарегистрированного юридического лица, доход попадает под механизм налога на иностранного подрядчика. Налог удерживается вьетнамской стороной при выплате.

На практике это означает: сумма, указанная в контракте, и сумма, которая дойдёт до счёта, различаются. Если в контракте нет прямого указания, за чей счёт уплачивается FCT, спор возникает после первой же выплаты. Это одна из самых частых ошибок в контрактах с вьетнамскими заказчиками. Механизм разобран подробно в термине FCT.

Когда возникает постоянное представительство

Постоянное представительство образуется, в частности, при наличии отделения, уполномоченного агента либо строительной площадки, работающей свыше 183 дней ПРОВЕРИТЬ: точные критерии по действующему законодательству и по СИДН Россия — Вьетнам. Возникновение постоянного представительства меняет всю налоговую картину проекта, поэтому вопрос решается до начала работ, а не по факту.

Как получить льготу: последовательность

1. Проверить вид деятельностиОпределить, попадает ли он в поощряемый перечень.
2. Проверить локациюОпределить, попадает ли планируемая площадка в поощряемую территорию.
3. Выбрать формуСтопроцентный иностранный капитал, совместное предприятие или представительство.
4. Получить инвестиционный сертификатИменно в нём фиксируются применяемые преференции.
5. Зарегистрировать предприятиеИ встать на налоговый учёт.
6. Соблюдать заявленные параметрыПри отклонении от условий, заявленных при получении сертификата, льгота может быть пересмотрена.

Типичные ошибки

• Считать, что льгота выдаётся автоматически при регистрации компании.
• Не заложить FCT в цену контракта.
• Заявить в инвестиционном сертификате один вид деятельности, а вести другой.
• Игнорировать требования по локализации и по составу персонала.
• Планировать структуру, не проверив её против соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Вьетнамом.

Что делать дальше

Проверка применимости льгот к конкретному проекту делается по трём документам: перечню поощряемых отраслей, перечню поощряемых территорий и вашему описанию проекта.